9. Cuestiones especificas- régimen especial de agencias de viaje

Aclare sus dudas consultando su caso particular

9.1. ¿Cómo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?

En el campo "Clave Régimen especial o Trascendencia" del Libro registro de Facturas Emitidas se consignará el valor 05.

Si se trata de operaciones sujetas y no exentas, se deberá calificar la operación como tal con la clave "S1". Son obligatorios los campos base imponible (margen), tipo y cuota repercutida; la cuota debe ser igual a la base imponible por el tipo. También se consignará el importe total de la factura, aunque la cuota no aparezca separada en ella. Si el margen es negativo, la base imponible será cero.

Si se trata de operaciones exentas y se identifica la exención, se consignará la clave "E6". En los campos "base imponible exenta" e "importe total de la factura" se anotará el importe total de la contraprestación.

En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en régimen especial como general, se informará de ambas claves (01 y 05), indicando como clave primera la clave 05. Se consignarán los campos de base imponible, tipo y cuota repercutida correspondientes tanto a las operaciones en régimen especial como a las del régimen general. En el campo de importe total se consignará el correspondiente a la suma de todas las operaciones.

9.2. ¿Cómo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?

En el campo "Clave Régimen especial o Trascendencia" del Libro registro de Facturas Recibidas se consignará el valor 05.
En las operaciones realizadas totalmente en el TAI, se anotará como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestación. No será obligatorio consignar importe en los campos "Tipo Impositivo" y "Cuota Soportada", mientras que la "Cuota deducible" se enviará con cero.

Si posteriormente se opta por el régimen general se informará como una rectificación registral (A1), consignando la clave 01 y desglosando los campos "base imponible" y "cuota soportada" y "cuota deducible".

9.3. ¿Cómo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposición Adicional 4ª del Reglamento de Facturación?

Las agencias de viajes anotarán de forma separada en el Libro registro de Facturas Expedidas, bajo la clave "09", las prestaciones de servicios realizadas en nombre y por cuenta ajena conforme a la disposición adicional cuarta del Reglamento de facturación. Entre ellas figuran el transporte de viajeros y equipajes, la hostelería, la restauración, el arrendamiento de medios de transporte a corto plazo, las visitas a museos y los seguros de viaje, entre otros. Para esos servicios se consignará el importe total de la factura, base imponible cero y los campos de tipo y cuota en blanco. Los servicios de mediación de la agencia se registrarán separadamente, desglosando base imponible y cuota repercutida.

9.4. ¿Cómo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposición Adicional 4ª del Reglamento de Facturación?

Esta información se suministrará con carácter anual como otras Operaciones de trascendencia tributaria durante los primeros treinta días del mes de enero siguiente al ejercicio al que se refieran, de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones.

9.5. ¿Cómo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que NO apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?

En el campo "Clave Régimen especial o Trascendencia" del Libro registro de Facturas Recibidas se consignará el valor 01.

En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el régimen especial de las agencias de viajes, se anotará como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestación. No será obligatorio consignar importe en los campos "Tipo Impositivo" y "Cuota Soportada", mientras que la "Cuota deducible" se enviará con cero.

En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el régimen general, se deberá desglosar la base imponible, la cuota soportada y la cuota deducible.

ACTUALIZACIÓN — ajustes del margen (desde el 1 de julio de 2023): Cuando proceda ajustar el margen bruto real frente al estimado, la agencia puede registrar uno o varios ajustes por período. Se identifican con tipo de factura AJ, clave de régimen 05 y calificación S1. Se consignan base imponible, tipo y cuota (la cuota debe ser igual a la base por el tipo); el importe total es opcional y no se informa contraparte. Debe usarse número que identifique unívocamente el ajuste y una serie especial. El ajuste se registra como máximo el día 15 del mes siguiente a aquel en que se conozca la circunstancia que lo origina.