Tratamiento del IVA en las Plataformas de comercio electrónico

IVA en la Era Digital

La Comisión Europea publicó las tan esperadas propuestas del IVA en el paquete de la Era Digital el 8 de diciembre de 2022. ( VAT in the digital age, VIDA )

Por el momento, las plataformas de comercio electrónico estan sujetas al IVA sobre las ventas realizadas por sus vendedores bajo ciertas condiciones. Este modelo de proveedor reconocido se extiende a las plataformas online que ofrecen servicios de alojamiento y transporte de viajeros, en base a la propuesta de ViDA. La interfaz electrónica ahora tendría que contabilizar el IVA sobre el suministro subyacente, mientras que el suministro del proveedor de servicios real (arrendador o conductor) a la interfaz electrónica está exento de IVA. Esto significa que la plataforma emitirá una factura cobrando el IVA al cliente final por el servicio de alojamiento o transporte prestado. Además, el propio proveedor emitirá una factura exenta a la plataforma.

Por otra parte, el modelo de proveedor reconocido también se extiende a los mercados en línea, ya que tendrán la consideración de proveedores para todas las transferencias intracomunitarias de bienes y entregas de bienes B2B o B2C que se realicen a través de ellos, con independencia de dónde esté establecido el proveedor.

Las interfaces electrónicas de intermediación de servicios de alojamiento y transporte de viajeros verán impactado su modelo de negocio por las propuestas legislativas de ViDA. De su rol actual como meros intermediarios, pasarían a ser “proveedores reconocidos” desde la perspectiva del IVA.

Registro único de IVA de la UE

Otra de las propuestas tiene como objetivo el registro único de IVA, o SVR, dentro de la Unión Europea. Para lograr este objetivo, las medidas propuestas se pueden resumir en las siguientes:

Extensión del sujeto pasivo del artículo 194 de la Directiva del IVA a todas las entregas nacionales de bienes y servicios B2B realizadas por una empresa no establecida. La responsabilidad del IVA se transfiere al cliente con un número de IVA local, excepto en las transacciones sujetas al esquema de margen.

Las transacciones consideradas intracomunitarias, o movimientos de bienes propios entre países de la UE, ya no requerirían un registro de IVA en el extranjero, ya que estos movimientos se informarían en un nuevo esquema de OSS para las transferencias de bienes. La adquisición se considera exenta de IVA. La única excepción sería la transferencia de bienes de capital.

El modelo de proveedor reconocido para los mercados en línea se extiende a todos los tipos de suministros realizados dentro de la UE a través de un mercado, independientemente de dónde esté establecido el vendedor y del estado del cliente: B2B o B2C. Siguiendo este criterio, el vendedor realiza una entrega exenta al mercado.

Conectado con el punto anterior, excepcionalmente, las interfaces electrónicas también podrán declarar entregas nacionales de bienes B2C realizadas por vendedores que no tengan CIF en el país donde se realiza la transacción. Esto será posible ampliando el alcance de las declaraciones de OSS de la Unión para informar estas transacciones por parte de los proveedores reconocidos.

Extensión del régimen OSS de la Unión a todas las entregas de bienes B2C, incluidas las entregas de bienes con instalación, y las entregas de bienes a bordo de aeronaves, barcos, trenes, etc. y las entregas de energía realizadas a clientes finales establecidos en otro Estado miembro. Además, el régimen también puede aplicarse a las entregas nacionales de bienes sujetos al régimen de márgenes a cualquier otro sujeto pasivo suministrados en virtud del régimen de márgenes por los sujetos pasivos revendedores.

El OSS pasará a ser obligatorio para las ventas a distancia de bienes importados realizadas a través de marketplaces que actúen bajo el modelo de proveedor considerado. El régimen fuera de la Unión se ampliará para cubrir las prestaciones de servicios realizadas por proveedores fuera de la UE a todos los clientes finales.

Resumen:

¿Cuáles son las propuestas de la Comisión Europea?

Un nuevo sistema de información digital en tiempo real basado en la facturación electrónica

Gracias a la modernización de la forma en que las empresas declaran el IVA en los negocios transfronterizos, los Estados miembros dispondrán de una imagen precisa de todas las transacciones que tienen lugar, prácticamente en tiempo real. El nuevo sistema propuesto por la Comisión gira en torno a la facturación electrónica, que no sólo permitirá a los Estados miembros recaudar más IVA, sino que también reducirá eficazmente los costes administrativos y de cumplimiento para los comerciantes y empresas de la UE.

Actualización de las normas del IVA para la economía de plataforma digital

Dado el evidente aumento de la economía de plataformas electróncias a lo largo de los años, la Comisión ha considerado necesario crear nuevas normas que se adapten específicamente a este sector. En este sentido, se proponen nuevas normas que afectarán a las personas o empresas de los sectores del transporte de pasajeros y del alojamiento de corta duración. Esencialmente, los operadores de plataformas en estos sectores estarán obligados a recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales en las situaciones en que los usuarios no lo hagan.

Un registro único del IVA para las empresas que vendan a consumidores en toda la UE

Las empresas que deseen vender a consumidores de toda la UE podrán registrarse una sola vez a efectos del IVA para toda la Unión. Esta nueva medida permitirá a las empresas cumplir sus obligaciones en materia de IVA a través de un único portal en línea.

Además, la "ventanilla única de importación" será obligatoria para determinadas plataformas que facilitan las ventas a los consumidores en la UE.