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En las Reclamaciones económico administrativa la tendencia és un aumento de estimaciones

Fachada del Tribunal económico administrativo central

La Memoria 2023 del TEA expone el notable incremento de reclamaciones y resoluciones, mayor tasa de estimaciones y persistencia del énfasis en la modernización tecnológica.

 

1. Visión global de la Memoria 2023

1.1. Número de reclamaciones presentadas y resueltas

  • Reclamaciones presentadas (entradas) en 2023:
    Según la Memoria, se han registrado un total de 239.177 reclamaciones en el conjunto de los tribunales económico-administrativos (TEAR, TEAL y TEAC).

    • Esto supone un incremento de +3,94% respecto al año 2022 (cuando se presentaron unas 230.000 reclamaciones aproximadas).
  • Reclamaciones resueltas (salidas) en 2023:
    El conjunto de los TEA ha resuelto 259.596 reclamaciones a lo largo del ejercicio 2023, lo que significa un incremento del +2,50% respecto al año 2022.

    • Es la cifra más alta de los últimos cinco años (el promedio 2019-2023 se sitúa en torno a 241.000 resoluciones anuales).

La diferencia entre reclamaciones resueltas (259.596) y presentadas (239.177) ha permitido acelerar la reducción de pendencias. El documento oficial recalca que el objetivo es acercarse cada vez más a una resolución dentro de los plazos legales, evitando acumulaciones que pudieran prolongar indebidamente los procedimientos.

Evolución quinquenal (2019-2023)

  • Promedio de reclamaciones presentadas (2019-2023): unas 210.000 al año, con un mínimo en 2019 (~180.916) y un máximo en 2023 (239.177).
  • Promedio de reclamaciones resueltas (2019-2023): unas 241.165 anuales, superándose en 2023 dicha media.

1.2. Distribución por tribunales

La Memoria desgrana el número de entradas y salidas por cada tribunal regional (TEAR) y los locales (Ceuta/Melilla), así como del TEAC. Se destacan los más voluminosos:

  1. TEAR de Madrid:
    • Entradas (2023): 42.509
    • Resoluciones (2023): 52.282
  2. TEAR de Andalucía:
    • Entradas (2023): 37.604
    • Resoluciones (2023): 35.680
  3. TEAR de Cataluña:
    • Entradas (2023): 34.033
    • Resoluciones (2023): 36.161
  4. TEAR de la Comunidad Valenciana:
    • Entradas (2023): 32.479
    • Resoluciones (2023): 33.532
  5. TEAR de Galicia:
    • Entradas (2023): 19.407
    • Resoluciones (2023): 21.382

Estos cinco tribunales concentran cerca del 70% de las reclamaciones presentadas y resueltas, en línea con el peso demográfico y económico de sus territorios. El resto de TEAR se reparten las reclamaciones restantes.

  • TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central):
    • Entradas (2023): 11.836
    • Resoluciones (2023): 12.011

El TEAC, además de resolver en primera instancia ciertos expedientes singulares (grandes empresas, reclamaciones de especial cuantía o trascendencia) y los recursos de alzada, fijó 2.544 estimaciones (total/parcial) y 6.114 desestimaciones, con 3.353 casos en “otros” (desistimientos, archivo, incompetencia…).


1.3. Distribución por conceptos tributarios y procedimientos

La Memoria agrupa las reclamaciones en varios epígrafes (IRPF, IVA, Sociedades, ITP/ISD, etc., así como actos de recaudación, catastrales, etc.). Destaca:

  • Actos del procedimiento recaudatorio: ~87.409 entradas (2023), lo que supone el 36,55% del total.
    • Suelen comprender reclamaciones relativas a recargos, providencias de apremio, derivaciones de responsabilidad, embargos, etc.
  • IRPF: ~60.166 entradas (2023), es decir, un 25,16% del total.
  • IVA: 24.883 entradas (2023), un 10,40% aproximado.
  • ITP y AJD: 14.591 reclamaciones (2023), equivalentes a un 6,10% del total.

Los anteriores cuatro bloques (Recaudación, IRPF, IVA e ITP) representan más del 78% de las reclamaciones de 2023. El resto (Sociedades, Sucesiones/Donaciones, Catastro, etc.) se reparte el 22% sobrante.


2. Resultado de las resoluciones: estimadas, desestimadas y “otros”

La Memoria 2023 indica que, globalmente:

  • 40,72% de las resoluciones dictadas fueron estimadas (total o parcialmente).
  • 50,96% de las resoluciones desestiman la pretensión del reclamante.
  • 8,32% finalizan en el apartado “Otros” (desistimientos, archivos, incompetencias, etc.).

2.1. Comparativa con años previos

Estos porcentajes se mantienen en líneas similares a las de ejercicios anteriores, con ligeras oscilaciones. Tradicionalmente:

  • El bloque de resoluciones estimadas solía situarse entre el 30%-40%.
  • El de resoluciones desestimadas, alrededor de un 50%-55%.
  • El de terminaciones “otras” (desistimientos, caducidades, archivo, etc.) se movía generalmente entre el 6% y el 10%.

El 2023 muestra un leve incremento en el porcentaje de estimaciones (por encima del 40%) respecto de algunos años precedentes. La Memoria destaca la agilización en la tramitación y la unificación de criterios como posibles factores.


3. Datos específicos sobre sanciones en 2023

Aunque la Memoria 2023 detalla el total de reclamaciones por concepto tributario y acto (liquidaciones, recaudación, etc.), no siempre desglosa exhaustivamente el porcentaje exacto de reclamaciones sancionadoras (frente a las de liquidaciones u otros actos). Sin embargo, cruzando los datos y la tendencia histórica, se mantiene la estimación de que entre el 25% y 35% de las reclamaciones totales guardan relación con sanciones tributarias, y de esas, en torno al 25%-30% suelen ser estimadas total o parcialmente.

Las causas de estimación en sanciones continúan alineadas con lo observado en años anteriores:

  1. Falta de motivación sobre la culpabilidad (principio de culpabilidad).
  2. Defectos formales: notificaciones deficientes, falta de apertura de trámite independiente, caducidad, etc.
  3. Interpretaciones razonables de la norma que descartan la culpabilidad.
  4. Errores en la base sancionable (cuando la liquidación principal se anula o se modifica).

4. Principales notas cualitativas de la Memoria 2023

  1. Mejoras tecnológicas:

    • Continúa la implantación de sistemas para el envío/recepción telemática de expedientes (con la AEAT, D.G. del Catastro, tribunales de justicia -INSIDE-, etc.).
    • Avanza la consolidación de la nueva Sede Electrónica y de la Base de Documentación Común (BADOCTEA), clave en la “unificación de criterio” entre TEAR y TEAC.
  2. Líneas estratégicas:

    • Gestión del conocimiento.
    • Administración electrónica.
    • Dirección por objetivos.
    • Coordinación territorial entre TEAR, TEAC y TEAL.
  3. Reducción de pendencias:

    • Al resolver más reclamaciones de las que se reciben (259.596 frente a 239.177), se contribuye a mitigar el atasco de expedientes pendiente.
    • Esto repercute positivamente en acortar tiempos de tramitación.
  4. Porcentaje de éxito en el ciudadano:

    • El 40,72% de resoluciones estimadas (global) implica que, en 2 de cada 5 reclamaciones, el contribuyente obtiene, al menos, una estimación parcial.
    • Aunque la Memoria no ofrece un desglose pormenorizado de las causas de estimación, se reitera la relevancia de la motivación, la adecuación formal del procedimiento y la congruencia con los criterios del TEAC.

5. Conclusiones y tendencias

  • Año de máximos absolutos en el quinquenio (2019-2023) tanto en reclamaciones presentadas (239.177) como en resueltas (259.596).
  • El porcentaje de estimaciones crece ligeramente hasta el ~41% de las resoluciones, mientras que un ~51% se desestiman y ~8% finalizan por otras causas.
  • Se mantiene la concentración de la litigiosidad en unas pocas Comunidades Autónomas (Madrid, Andalucía, Cataluña, Comunidad Valenciana y Galicia) y en los actos de recaudación (procedimiento recaudatorio) e IRPF como principales focos de reclamaciones.
  • Para 2024, se espera consolidar la digitalización completa de los TEA, agilizando aún más la tramitación. El objetivo declarado es mantener la reducción de pendencias y afianzar criterios unificados, mejorando la seguridad jurídica y evitando a medio plazo la multiplicación de reclamaciones en la vía contencioso-administrativa.

Referencias

  • Memoria 2023 de los Tribunales Económico-Administrativos (Ministerio de Hacienda).
  • Estadísticas previas 2019-2022 del TEAC y TEAR (publicaciones anteriores).

En suma, la Memoria 2023 confirma el sostenido incremento en la resolución de reclamaciones, un cierto incremento en la tasa de estimación total/parcial y la apuesta por la modernización tecnológica y la unificación de doctrina como ejes clave de la actividad de los Tribunales Económico-Administrativos.

Imagen de Josep Navarro
Josep Navarro es Licenciado en Económicas por la UB, especializado en Inspecciones Tributarias, con más de 25 años de experiencia en asesoría fiscal para empresas y particulares en España.