Impuesto de sociedades y el deterioro de un crédito comercial
El Director Financiero de una empresa (SA) ha deteriorado contablemente un crédito comercial de uno de sus clientes por importe de 20.000 euros. Este cliente no es ninguna entidad vinculada de la empresa. Así mismo, el vencimiento del crédito tenía fecha de 30 de noviembre de 2017. A los efectos de la declaración del Impuesto sobre sociedades de la entidad que ha deteriorado contablemente esta deuda, si cierra el ejercicio en fecha 31 de diciembre de 2017. Cómo se maneja este deterioro: Se deberá realizar un ajuste extracontable positivo por importe de 20.000 euros, dado que el gasto registrado contablemente no es gasto fiscalmente deducible? o no será necesario realizar ningún ajuste extracontable, dado que el gasto registrado contablemente coincide con el gasto fiscalmente deducible?
Buenos días,
Comprendida y una vez estudiada su consulta como sugiere la normativa, podemos afirmar que:
- No serán deducibles las siguientes pérdidas por deterioro de créditos:
1.º Las correspondientes a créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía.
2.º Las correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez, en los términos establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
3.º Las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.
En el supuesto planteado no se ajustan a ninguna de las tres excepciones, por tanto si se trata de un gasto deducible a efectos de las LIS.
No deberá proceder a regularizarse mediante ajustes extracontables, ya que se trata de un gasto deducible.
Normativa/Doctrina
- Artículo 13 Ley 27 / 2014 , de 27 de noviembre de 2014 .
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