La elusión fiscal en España ha evolucionado hacia estrategias sofisticadas que combinan ingeniería financiera, estructuras internacionales y aprovechamiento de vacíos legales. Para combatir estas prácticas, el gobierno ha implementado medidas como la transparencia fiscal internacional, el control de precios de transferencia y la regulación de criptoactivos, pero los mecanismos de planificación fiscal siguen adaptándose continuamente.
Este artículo no prentende ni tiene por objetivo animar la elusión fiscal. Su intención es divulgativa estrictamente.
A continuación, se detallan algunos de los métodos de elusión fiscal en España:
1. Planificación Fiscal Agresiva de Multinacionales
Filiales en Países de Baja Tributación
Las empresas multinacionales diseñan estructuras para trasladar beneficios a jurisdicciones con impuestos bajos o nulos, reduciendo la carga fiscal en España.
- Ejemplo: Un grupo español factura servicios de consultoría a través de una filial en Irlanda (con un Impuesto de Sociedades del 12.5%) en lugar de hacerlo desde España (25%).
- Mecanismos utilizados:
- "Double Irish": Uso de dos empresas irlandesas para transferir beneficios sin apenas tributación.
- "Dutch Sandwich": Paso de ingresos por Holanda para minimizar la carga fiscal antes de enviarlos a paraísos fiscales.
2. Uso de Sociedades Interpuestas para Ocultar Beneficios
Empresas en Zonas de Baja Fiscalidad Nacional
- SICAVs (Sociedades de Inversión de Capital Variable): Han sido usadas históricamente para tributar al 1% en lugar del 25%, aunque en los últimos años han sido reformadas para evitar abusos.
- Sociedades en Navarra o País Vasco: Estas comunidades tienen regímenes fiscales diferentes que pueden suponer menores impuestos en comparación con el resto de España.
3. Ingeniería Financiera y Contable
Precios de Transferencia Manipulados
- Las multinacionales establecen precios artificiales en las transacciones entre sus filiales para trasladar beneficios a países con impuestos bajos.
- Ejemplo: Una empresa española compra productos a una filial en Suiza a precios inflados, reduciendo su beneficio en España y aumentando el de la filial suiza, que tributa menos.
Préstamos Intragupo
- Empresas crean préstamos entre sus filiales con intereses elevados, de modo que los beneficios generados en España se reducen por los pagos de intereses a otra filial en un país con menor tributación.
4. Uso de Fundaciones y Estructuras de Patrimonio
Fundaciones y Trusts en el Extranjero
- Creación de estructuras en Andorra, Suiza o Panamá donde se depositan activos personales o empresariales para evitar el pago del Impuesto sobre el Patrimonio y Sucesiones.
- Se emplean figuras como trusts discrecionales, que dificultan rastrear quién es el verdadero dueño de los activos.
5. Facturación Falsa y Falsos Autónomos
Uso de Empresas Fantasma
- Se crean sociedades ficticias en España o en paraísos fiscales para emitir facturas falsas, reduciendo los beneficios sujetos a impuestos.
Falsos Autónomos
- En sectores como el tecnológico y el audiovisual, se contrata a empleados como autónomos para evitar cotizaciones sociales y tributar menos.
6. Tributación de Criptoactivos en el Extranjero
Uso de Exchanges en Países sin Regulación
- Inversores españoles operan con criptomonedas en plataformas extranjeras no reguladas para eludir impuestos.
- Almacenamiento de criptoactivos en wallets frías (sin conexión a internet) para evitar su detección.
Veamos técnicas más sofisticadas a continuación:
1. "Double Dip" (Doble Deducción de Gastos)
Este método permite deducir el mismo gasto en dos países distintos, reduciendo la base imponible en ambos.
- Ejemplo: Una empresa española establece una filial en los Países Bajos que financia a otra filial en Suiza. El pago de intereses por el préstamo es deducible en España, pero también en otro país gracias a diferencias en sus normativas.
¿Por qué es sofisticado?
- Utiliza discrepancias fiscales entre países.
- No siempre está cubierto por tratados de doble imposición.
2. "Treaty Shopping" (Optimización de Tratados Fiscales)
Consiste en estructurar las operaciones a través de países con tratados de doble imposición favorables para minimizar impuestos.
- Ejemplo: Un inversor español invierte en EE.UU. a través de una empresa en Luxemburgo porque el tratado EE.UU.-Luxemburgo tiene una menor retención en dividendos que el tratado EE.UU.-España.
¿Por qué es sofisticado?
- Exige conocimientos avanzados sobre convenios de doble imposición.
- Involucra la reestructuración de propiedad de activos.
3. "Hybrid Mismatches" (Desajustes Híbridos)
Se basa en la clasificación diferente de instrumentos financieros o entidades en distintos países.
- Ejemplo: Un préstamo que en España se considera deuda (generando deducciones de intereses) y en otro país se considera capital (sin tributación de intereses).
¿Por qué es sofisticado?
- Se apoya en diferencias contables y fiscales.
- Ha sido usado por multinacionales como Google y Apple hasta la reforma BEPS de la OCDE.
4. Uso de "Shell Companies" (Empresas Pantalla) y Trusts Opacos
Las empresas pantalla permiten ocultar la verdadera propiedad de activos o ingresos.
- Ejemplo: Un empresario español crea una sociedad en Islas Caimán que es propietaria de otra en Delaware (EE.UU.), la cual a su vez controla una sociedad en España.
¿Por qué es sofisticado?
- Usa múltiples capas de sociedades para dificultar la trazabilidad.
- Se apoya en jurisdicciones con secreto bancario.
5. Uso Avanzado de Criptoactivos y Finanzas Descentralizadas (DeFi)
Los criptoactivos y las plataformas DeFi permiten transferencias de valor casi anónimas.
- Ejemplo: Un inversor español compra Bitcoin en un exchange descentralizado sin KYC y lo almacena en un wallet frío en otro país. Luego, usa estos fondos para obtener préstamos sin vender las criptomonedas y sin generar un evento fiscal.
¿Por qué es sofisticado?
- Difícil de rastrear por las autoridades.
- Permite acceso a liquidez sin vender activos.
6. "Exit Tax" y Cambio de Residencia Fiscal Estratégico
Consiste en trasladar la residencia fiscal a países con baja tributación antes de realizar operaciones gravadas.
- Ejemplo: Un millonario español se muda a Portugal (que no grava criptomonedas) antes de vender su inversión en Bitcoin y así evitar el 26% de impuestos sobre la ganancia.
¿Por qué es sofisticado?
- Requiere planificación y cumplimiento de requisitos de residencia.
- Algunas jurisdicciones ofrecen incentivos fiscales específicos para atraer fortunas.
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