La elusión fiscal en España

La elusión fiscal en España es un fenómeno relevante que afecta a la recaudación tributaria y a la equidad del sistema fiscal. Consiste en la utilización de estrategias legales por parte de empresas y particulares para minimizar su carga tributaria, aunque esto se encuentra dentro de los márgenes de la ley, a diferencia de la evasión fiscal, que implica incumplimiento de las obligaciones tributarias.

1. Contexto y cifras de la elusión fiscal

• Según estimaciones recientes, la economía sumergida en España representa entre un 15% y un 20% del PIB, lo que equivale a pérdidas de ingresos fiscales de 60.000 millones de euros anuales.
• Gran parte de la elusión fiscal está vinculada a:
  • El uso de estructuras societarias complejas.
  • La planificación fiscal agresiva.
  • La utilización de paraísos fiscales y regímenes fiscales favorables.

Sectores más afectados:

1. Grandes corporaciones: Mediante estrategias como la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a jurisdicciones con baja tributación.
2. Autónomos y pymes: Uso de facturas ficticias, subdeclaración de ingresos y uso indebido de deducciones fiscales.
3. Individuos con altos patrimonios: Aprovechamiento de lagunas legales para minimizar el pago de impuestos sobre la renta, el patrimonio y sucesiones.

2. Principales mecanismos de elusión fiscal

Planificación fiscal internacional

• Precios de transferencia: Manipulación de los precios de bienes y servicios en transacciones entre empresas vinculadas, para desplazar beneficios hacia países con menor carga fiscal.
• Uso de filiales en paraísos fiscales: Empresas españolas crean filiales en jurisdicciones como Irlanda, Luxemburgo o las Islas Caimán para aprovechar ventajas fiscales.
• Sociedades pantalla y trusts: Estructuras opacas utilizadas para ocultar beneficios o patrimonios.

Fallas del sistema fiscal nacional

• Regímenes especiales: Existen regímenes fiscales, como las SICAV (Sociedades de Inversión de Capital Variable), que permiten una tributación reducida del 1% sobre los beneficios.
• Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades: Grandes empresas logran reducir significativamente su tipo efectivo gracias a deducciones, exenciones y compensaciones de bases imponibles negativas.
• Elusión en el IRPF: Uso de instrumentos financieros como las stock options y remuneraciones en especie para minimizar la base imponible.

3. Impacto de la elusión fiscal

1. Pérdida de ingresos públicos:
   • Reduce la capacidad del Estado para financiar servicios esenciales como sanidad, educación y protección social.
2. Desigualdad económica:
   • La elusión fiscal tiende a beneficiar a los contribuyentes con mayores recursos, agravando las brechas de desigualdad.
3. Competencia desleal:
   • Las empresas que evitan pagar impuestos de manera agresiva obtienen ventajas competitivas frente a las que cumplen con sus obligaciones fiscales.

4. Medidas adoptadas para combatir la elusión fiscal

España ha implementado diversas iniciativas para mitigar este problema, tanto a nivel nacional como en colaboración internacional:

Reformas legislativas

• Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal:
  • Limita el uso de amortizaciones fiscales y mecanismos de planificación fiscal agresiva.
  • Prohíbe la concesión de amnistías fiscales.
  • Reduce el límite de los pagos en efectivo de 2.500 a 1.000 euros para operaciones con empresarios y profesionales.

Colaboración internacional

• Participación en el marco de la OCDE y el Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) para prevenir el traslado de beneficios y la elusión fiscal internacional.
• Intercambio automático de información financiera en el marco del CRS (Common Reporting Standard).
• Incorporación de las directivas europeas contra prácticas fiscales abusivas, como la Directiva ATAD.

Fortalecimiento de la inspección fiscal

• SEPBLAC (Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias) y la Agencia Tributaria han intensificado las inspecciones en sectores de alto riesgo.
• Uso de herramientas digitales y de inteligencia artificial para detectar patrones de elusión fiscal.

5. Retos pendientes

1. Simplificación del sistema fiscal: Reducir las lagunas legales que facilitan la planificación fiscal agresiva.
2. Mayor transparencia:
   • Exigir a las multinacionales que publiquen informes país por país sobre sus beneficios, impuestos pagados y operaciones.
3. Regulación de intermediarios fiscales: Supervisar más estrictamente a asesores, despachos y consultoras que promuevan esquemas de elusión.
4. Refuerzo de la cooperación internacional: Especialmente en la lucha contra el uso de paraísos fiscales y las estructuras societarias opacas.

6.- Casos relevantes de elusión fiscal en España

• Caso Apple, Amazon, Google (GAFA):
  • Estas multinacionales han sido criticadas por pagar tipos efectivos muy bajos en España al aprovecharse de estructuras fiscales internacionales. Por ejemplo, reportar ventas españolas como ingresos obtenidos en Irlanda.
• Caso SICAVs:
  • Las Sociedades de Inversión de Capital Variable permitieron durante años que grandes fortunas tributaran al 1% sobre los beneficios generados. Aunque este régimen ha sido restringido, sigue siendo un foco de crítica.
• Caso Messi, Ronaldo y otros futbolistas:
  • Varios deportistas de élite han sido investigados por usar estructuras offshore para minimizar el pago de impuestos sobre derechos de imagen.