Comparación de las facultades de las inspecciones tributarias entre España y otros países de la Unión Europea

La comparación de las facultades de las inspecciones tributarias entre España y otros países de la Unión Europea (UE) muestra tanto similitudes como diferencias, influenciadas por las prioridades nacionales, la estructura de los sistemas tributarios y el marco legal de cada país. A continuación, se analizan las facultades de inspección en España y cómo se comparan con las de otros países europeos:

1. España: Facultades de la Inspección Tributaria

La Agencia Tributaria española tiene amplias competencias para garantizar el cumplimiento fiscal, reguladas principalmente en la Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003). Estas incluyen:

a) Facultades de comprobación e investigación:

• Acceso a libros y registros contables: La inspección puede requerir documentos contables, libros de actas y cualquier soporte relevante para verificar el cumplimiento fiscal.
• Requerimientos de información a terceros: La Agencia puede solicitar información a bancos, clientes, proveedores o terceros relacionados con el contribuyente.
• Acceso a inmuebles: Con autorización judicial, los inspectores pueden entrar en domicilios particulares o sedes empresariales.

b) Visitas y verificaciones:

• Inspecciones in situ: Los inspectores pueden realizar visitas sin previo aviso en locales de actividad económica.
• Verificaciones formales: Revisiones puntuales de documentación y cumplimiento específico de obligaciones formales.

c) Intercambio de información internacional:

• España participa activamente en el intercambio automático de información fiscal a través de mecanismos como el CRS (Common Reporting Standard) y directivas europeas como la DAC6.

d) Ampliación de plazos:

La inspección puede ampliar plazos en procedimientos de comprobación si el caso es especialmente complejo o requiere información internacional.

2. Países de la UE: Facultades de las Inspecciones Tributarias

Aunque existen marcos comunes en la UE, como la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC), las facultades de inspección varían considerablemente entre países:

a) Francia: Inspecciones rigurosas

• Acceso a cuentas bancarias: Los inspectores tienen acceso directo a la información bancaria del contribuyente sin necesidad de orden judicial.
• Visitas sorpresivas: Se permite la entrada a locales comerciales sin previo aviso; para domicilios particulares se requiere autorización judicial.
• Fiscalidad digital: El uso de herramientas de minería de datos para identificar discrepancias en ingresos es común.

b) Alemania: Orientación técnica

• Controles digitales: Los inspectores utilizan herramientas avanzadas para analizar datos contables electrónicos, como el software IDEA.
• Requerimientos extensivos: Las empresas están obligadas a proporcionar registros contables en formatos específicos, lo que permite análisis detallados.
• Cooperación limitada con terceros: Las inspecciones tienen menor dependencia de información proporcionada por terceros.

c) Italia: Enfoque severo en fraude

• Acceso directo a registros financieros: No se requiere autorización previa para acceder a información bancaria.
• Control en efectivo: Italia tiene estrictas normas para el uso de efectivo, y las inspecciones se enfocan en la detección de transacciones no declaradas.
• Fiscalización de bienes de lujo: Se inspeccionan patrones de consumo para identificar posibles inconsistencias fiscales.

d) Países Bajos: Modelo de confianza

• Acuerdos previos (Horizontal Monitoring): Las empresas pueden llegar a acuerdos con la administración tributaria para evitar inspecciones regulares.
• Acceso digital: Los contribuyentes están obligados a mantener registros contables en sistemas accesibles para la inspección.
• Intervención limitada: Las visitas a locales físicos son poco frecuentes.

e) Suecia: Enfoque colaborativo

• Intercambio de datos automatizado: Las autoridades suecas utilizan análisis de datos en colaboración con otros organismos estatales.
• Acceso limitado a domicilios: Requiere autorizaciones judiciales estrictas para acceder a propiedades privadas.
• Controles preventivos: El sistema se enfoca más en prevenir irregularidades que en inspecciones intensivas.

3. Comparación clave entre España y otros países

4. Diferencias clave

1. Acceso a información bancaria:

   • En España se requiere autorización judicial, mientras que en países como Francia e Italia los inspectores tienen acceso directo.

2. Herramientas digitales:

   • Alemania y los Países Bajos destacan por el uso de herramientas tecnológicas avanzadas para análisis contable.

3. Enfoque preventivo vs represivo:

   • Los países nórdicos priorizan la prevención y la cooperación, mientras que España, Italia y Francia tienen un enfoque más represivo.

4. Flexibilidad en procedimientos:

   • Países como los Países Bajos permiten acuerdos preventivos para minimizar el riesgo de inspecciones.

5. Conclusión

España tiene un sistema de inspección tributaria amplio y con capacidades significativas, especialmente en el uso de intercambio de información internacional y la capacidad de investigar. Sin embargo, países como Alemania o los Países Bajos están más avanzados en el uso de herramientas digitales y en estrategias de prevención. En contraste, países como Francia e Italia adoptan enfoques más estrictos y represivos, priorizando la detección y sanción del fraude fiscal.