¿Qué es una liquidación?

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La liquidación tributaria es el acto resolutorio por el que el órgano competente de la Administración cuantifica una obligación y determina la deuda a ingresar o, en su caso, la cantidad a devolver o compensar. La liquidación puede ser provisional o definitiva, conforme al artículo 101 de la Ley General Tributaria.

La liquidación administrativa se diferencia de la autoliquidación: en esta última, el obligado tributario calcula y declara la deuda o el crédito y realiza el ingreso o solicita la devolución o compensación, sin que por ello exista necesariamente una liquidación previa de la Administración. La Administración puede comprobarla y, si procede, practicar una liquidación.

Como regla general, las liquidaciones deben notificarse. La notificación debe identificar la obligación, su motivación cuando corresponda, los medios de impugnación, el lugar, plazo y forma de pago y los demás elementos exigidos por el artículo 102 LGT. Si se aumenta la base imponible respecto de la declaración, deben expresarse los hechos y elementos adicionales que motivan el aumento, salvo la excepción legal para revalorizaciones generales autorizadas por ley. Hay supuestos reglamentarios de notificación colectiva o no expresa, cuando se cumplen sus requisitos.

La liquidación no pone fin necesariamente a todo procedimiento tributario ni la presentación de una autoliquidación implica que la Administración haya liquidado. Para valorar sus efectos y el plazo de pago o recurso hay que atender a su contenido, a la forma y fecha de notificación y al procedimiento aplicable. Véase también el apartado sobre requisitos de notificación.